Jogi háttér

A 2018. évi LII. törvény a szociális hozzájárulási adóról szóló törvény rendelkezik az adófizetés felső határáról:

"2. §

...

(2) Az 1. § (5) bekezdés a)–e) pontja esetében az adót addig kell megfizetni, amíg a természetes személy 1. § (1)–(3) bekezdés és az 1. § (5) bekezdés a)–e) pontja szerinti jövedelme a tárgyévben eléri a minimálbér összegének huszonnégyszeresét (a továbbiakban: adófizetési felső határ)."

 

Javasoljuk, hogy osztalékelőlegből való osztalékfizetés esetén a programmal történő generálást használják.

Munkafolyamat

A menüpontot két esetben ajánlott használni.

1. Számfejtett cégben várhatóan megszerzett jövedelem miatti korrigálás

Osztalék számfejtés esetén a program az osztalék számfejtésének időpontjáig számfejtett, az összevont adóalapba tartozó jövedelmeket figyelembe veszi, és a fizetendő szocho alapját csökkenti ezen összeggel.

Ha pl. júniu 13-án történik egy osztalékfizetés, akkor a program a június 13-ig számfejtett összegeket veszi figyelembe. Többször előfordul, hogy "tudjuk", hogy a vállalkozó az évben még mennyi kivétet fog biztosan realizálni, és már az osztalékfizetésnél ezt szeretnénk figyelembe venni.

Ekkor azt az összeget kell feltüntetni, amennyi a még várható jövedelme az évben. Figyelem! Nem az egész évi jövedelmét, hiszen a már leszámfejtett összegek figyelembe vételre kerülnek.

Példa:

Tagi kivét havi összege: 348.000 Ft

Osztalék összege: 24.000.000 Ft

Osztalék számfejtése: 2025.06.13.

Adófizetés felső határa: 6.979.200 Ft

Az évben leszámfejtett, összevont adóalapba számító jövedelem: 5 * 348.000 = 1.740.000 Ft

 

Korrekció nélkül a szocho összege: 6.979.200 - 1.740.000 = 5.239.700 -> 5.239.700 * 0,13 = 681.096 Ft

 

Korrekció: várhatóan még 7 hónapig nem változik a tagi kivét, tehát még lesz 7 * 348.000 = 2.436.000 Ft összevont adóalapja

Felvesszük a menüpontba: 25.06.13 - 2.436.000

 

Ekkor a szocho összege:  6.979.200 - 1.740.000 - 2.436.000 = 2.803.200 -> 2.803.200 * 0,13 = 364.416 Ft lesz.

 

Figyelem!!!!

Amennyiben a tagi kivét összege bármi miatt módosul a jövőben (táppénz, EV szünetelés pl.), akkor a tagnak az éves SZJA bevallásában fizetendő szochoja fog keletkezni.

Ha nem rögzítjük fel a várható kivétet, és csak a számfejtés napjáig számított összevont adóalappal csökkentjük a szocho alapot, és az év hátralévő részében még keletkezik összevont adóalapja, akkor az természetesen az éves bevallásban az összeg visszaigényelhető majd.

 

2. Más kifizetőnél szerzett jövedelem miatti korrekció

Amennyiben a dolgozó más kifizetőnél szerzett összevont adóalapba tartozó jövedelmet, és erről nyilatkozott akkor azt az összeget és kifizetés dátumát / nyilatkozat dátumát kell ide felrögzíteni.

Hasonlóan a fenti esethez, amennyiben a rögzített dátum korábbi, mint az osztalék számfejtés dátuma, az összeg figyelembe vételre kerül az adófizetési felső határ megállapításánál.