Bár a Szakképzési hozzájárulásról szóló törvény (Szkt.) július 1-én hatályba lévő változásai már június 9-én megjelentek a Magyar Közlönyben, a NAV eddig nem folytatott egységes kommunikációt (állásfoglalások, információs füzetek, 08-as kitöltési útmutató) sok kérdés tekintetében.

Mi is több témában kértünk állásfoglalást, és ügyfeleink is. Legutóbb arról tájékoztattuk Önöket, hogy a NAV által képviselt álláspontnak megfelelően módosítottuk a programot, amelyet hírlevélben is kiküldtünk, valamint az alábbi linken olvasható most is: Szakképzési hozzájárulás NAV állásfoglalás alapján

 

Azóta több ügyfelünknek, ha ennek nem is teljesen ellentmondó - bár bizonyos esetekben igen, - de a szakképzési hozzájárulásból igénybe vehető kedvezmények tekintetében eltérő állásfoglalást adott ki a NAV. Ennek értelmében úgy döntöttünk, hogy a jelenleg ismeretes NAV álláspontok bármelyike beállítható ezután a programban. Reméljük ez már a legutolsó véleményváltoztatás, és a most megvalósult fejlesztés bármelyik jelenleg ismert NAV állásfoglalást lefedi, annak tartalmának megfelelően paraméterezhető a program.

Alább található a NAV legfrissebb állásfoglalása a témában:

 

Fentiek alapján egy háromállású kapcsoló készült a programban a Számfejtés paraméterek / Szakképzési hozzájárulás paraméterek menüpontban:

Az alábbiakban példán is szemléltetve bemutatjuk a lehetséges eseteket, és hogy mi az elvárt eredmény. A példákban mindenhol minimálbérrel (167.400) számolunk, illetve egy 200.000 Ft-os bérrel, ami összegtől független, a lényeg, hogy a minimálbérnél vagy a határszámnál magasabb összeg a bér. A minimálbéres példákat úgy kell érteni, hogy ahol a kedvezmény a jogszabályban más határszámot határoz meg, ott az az összeg a mérvadó. Pl. Védett korban elbocsátott köztisztviselő típusú kedvezménynél ez a minimálbér négyszerese. Minden határszám megtalálható a Számfejtés paraméterek / Kedvezményes járulékfizetés menüpontban az egyes kedvezmény paragrafusokban.

Fizetendő szocho = (bruttó bér * 0,155) - (szocho kedv alap * 0,155)   vagy

Fizetendő szocho = (bruttó bér * 0,155) - (szocho kedv alap * 0,0775)

 

Fizetendő szakho = (bruttó bér * 0,015) - (szakho kedv alap * 0,015)   vagy

Fizetendő szakho = (bruttó bér * 0,015) - (szakho kedv alap * 0,0075)

Munkafolyamat 2021. június 30-ig

A jogszabály visszamenőlegesen nem változtatta meg az első félévben történt számfejtéseket, így ha egy fenti dátum előtti számfejtést kell újra elvégeznünk, akkor az éppen aktuális beállítástól függetlenül az Igen érték jut érvényre.

Paraméter értékek és működésük:

Példák:

Bevallás:

A bevallásban a 30. sorban a szakképzési kedvezménnyel csökkentett adóalap összege kerül feltüntetésre, a 40. és 41. sorok nem töltődnek. A 43. sor kitöltésével kapcsolatban kérjük, hogy olvassák el a 2108-as bevallás kitöltési útmutatóját, és annak megfelelően járjanak el. A 43. sort a program nem tölti, és a decemberi elszámoló bevalláskor sem fogja tudni kitölteni.

Munkafolyamat 2021. június 30. után

Június 30. utáni számfejtéseknél először el kell döntenünk, hogy a cég foglalkoztat-e az Szkt. 107.§ (4) bekezdés szerinti tanulót. Ha igen, akkor annak a beállításairól lejjebb olvashat.

A cég nem foglalkoztat tanulót

Paraméter értékek és működésük:

Példák, ha a fenti paraméter értéke: Nem

 

Példák, ha a fenti paraméter értéke: Igen

 

Példák, ha a fenti paraméter értéke: Minimálbér

 

Bevallás:

A bevallásban a 30. sorban a szakképzési kedvezménnyel csökkentett adóalap összege kerül feltüntetésre, a 40. és 41. sorok nem töltődnek. A 43. sor kitöltésével kapcsolatban kérjük, hogy olvassák el a 2108-as bevallás kitöltési útmutatóját, és annak megfelelően járjanak el. A 43. sort a program nem tölti, és a decemberi elszámoló bevalláskor sem fogja tudni kitölteni.

A cég foglalkoztat tanulót

Amennyiben a vállalkozás foglalkoztat a fentieknek megfelelő tanulót/hallgatót, abban az esetben be kell állítaniuk ennek tényét, és időtartamát a programban, az alábbi helyen:

Ebben az idő intervallumban a háromállású kapcsoló értéke irreleváns.

Példák:

 

Bevallás:

A bevallásban a 30. sorban a szakképzési adóalap összege - kedvezmény nélkül - kerül feltüntetésre, a 40. és 41. sorokban pedig a megfelelő összegű kedvezmények kerülnek.

A 43. sor kitöltésével kapcsolatban kérjük, hogy olvassák el a 2108-as bevallás kitöltési útmutatóját, és annak megfelelően járjanak el. A 43. sort a program nem tölti, és a decemberi elszámoló bevalláskor sem fogja tudni kitölteni.